#StateAid: Komisia dospela k záveru, že Luxembursko poskytlo ilegálne daňové výhody spoločnosti Amazon v hodnote okolo X miliónov EUR

Komisárka Margrethe Vestagerová, zodpovedná za politiku hospodárskej súťaže, uviedla: „Luxembursko poskytlo spoločnosti Amazon nelegálne daňové výhody. Výsledkom bolo, že takmer tri štvrtiny ziskov spoločnosti Amazon neboli zdanené. Inými slovami, spoločnosti Amazon bolo dovolené platiť štyrikrát nižšiu daň ako iným miestnym orgánom. spoločnosti, ktoré podliehajú rovnakým vnútroštátnym daňovým pravidlám. Podľa pravidiel štátnej pomoci EÚ je to nezákonné. Členské štáty nemôžu poskytovať selektívne daňové výhody nadnárodným skupinám, ktoré nie sú dostupné iným osobám. “

Po hĺbkovom vyšetrovaní spustený v októbri 2014, Komisia dospela k záveru, že daňové rozhodnutie vydané Luxemburskom v spoločnosti 2003 a predĺžené v spoločnosti 2011 znížilo daň platenú spoločnosťou Amazon v Luxemburgu bez akéhokoľvek platného odôvodnenia.

Daňové rozhodnutie umožnilo spoločnosti Amazon presunúť prevažnú väčšinu jej ziskov zo spoločnosti skupiny Amazon, ktorá podlieha dani v Luxemburgu (Amazon EU), na spoločnosť, ktorá nepodlieha dani (Amazon Europe Holding Technologies). Daňové rozhodnutie konkrétne potvrdilo výplatu honoráru od spoločnosti Amazon EU spoločnosti Amazon Europe Holding Technologies, čo významne znížilo zdaniteľné zisky spoločnosti Amazon EU.

Vyšetrovanie Komisie ukázalo, že úroveň platieb licenčných poplatkov, schválená daňovým rozhodnutím, bola zvýšená a neodrážala ekonomickú realitu. Na základe toho Komisia dospela k záveru, že daňové rozhodnutie poskytlo spoločnosti Amazon selektívnu ekonomickú výhodu tým, že umožnilo skupine platiť nižšie dane ako iným spoločnostiam, na ktoré sa vzťahujú rovnaké vnútroštátne daňové pravidlá. Toto rozhodnutie v skutočnosti umožnilo spoločnosti Amazon vyhnúť sa zdaneniu troch štvrtín ziskov, ktoré dosiahla pri všetkých predajoch spoločnosti Amazon v EÚ.

Štruktúra Amazonu v Európe

Rozhodnutie Komisie sa týka daňového zaobchádzania Luxemburska s dvoma spoločnosťami v skupine Amazon - Amazon EU a Amazon Europe Holding Technologies. Obidve sú luxemburské spoločnosti, ktoré sú v úplnom vlastníctve skupiny Amazon a nakoniec ich ovláda materská spoločnosť v USA, Amazon.com, Inc.

Reklama

• Amazon EU („prevádzková spoločnosť“) prevádzkuje maloobchodnú činnosť spoločnosti Amazon v celej Európe. V roku 2014 mala viac ako 500 zamestnancov, ktorí si vybrali tovar na predaj na webových stránkach Amazonu v Európe, kúpili ho od výrobcov a riadili online predaj a dodávku výrobkov k zákazníkovi. Amazon v týchto krajinách zahájil predajné operácie v Európe. spôsob, ktorým zákazníci kupujúci produkty na ktorejkoľvek z webových stránok spoločnosti Amazon v Európe zmluvne nakupovali produkty od prevádzkujúcej spoločnosti v Luxemburgu. Týmto spôsobom spoločnosť Amazon zaznamenala všetky európske tržby a zisky z týchto predajov v Luxemburgu.

• Amazon Europe Holding Technologies („holdingová spoločnosť“) je komanditná spoločnosť bez zamestnancov, kancelárií a obchodných aktivít. Holdingová spoločnosť vystupuje ako sprostredkovateľ medzi prevádzkujúcou spoločnosťou a spoločnosťou Amazon v USA. Drží určité práva duševného vlastníctva pre Európu na základe takzvanej „dohody o zdieľaní nákladov“ s americkou spoločnosťou Amazon. Samotná holdingová spoločnosť aktívne nevyužíva toto duševné vlastníctvo. Poskytuje iba výlučnú licenciu na toto duševné vlastníctvo prevádzkujúcej spoločnosti, ktorá ju používa na riadenie európskeho maloobchodu spoločnosti Amazon.

Podľa dohody o rozdelení nákladov robí holdingová spoločnosť spoločnosti Amazon v USA ročné platby, ktoré prispievajú na náklady na rozvoj duševného vlastníctva. Príslušnú výšku týchto platieb nedávno určil americký daňový súd.

Podľa všeobecných luxemburských daňových zákonov podlieha prevádzková spoločnosť zdaneniu právnických osôb v Luxemburgu, zatiaľ čo holdingová spoločnosť nie je pre svoju právnu formu komanditnou spoločnosťou. Zisky zaznamenané holdingovou spoločnosťou sú zdaňované iba na úrovni spoločníkov, a nie na úrovni samotnej holdingovej spoločnosti. Partneri holdingovej spoločnosti mali sídlo v USA a doteraz odložili svoju daňovú povinnosť.

Spoločnosť Amazon implementovala túto štruktúru schválenú vyšetrovaným daňovým nariadením medzi májom 2006 a júnom 2014. V júni 2014 spoločnosť Amazon zmenila spôsob fungovania v Európe. Táto nová štruktúra je mimo rozsahu vyšetrovania Komisie o štátnej pomoci.

Rozsah vyšetrovania Komisie

Úlohou kontroly štátnej pomoci EÚ je zabezpečiť, aby členské štáty neposkytovali vybraným spoločnostiam lepšie daňové zaobchádzanie ako iným, a to prostredníctvom daňových rozhodnutí alebo inak. Konkrétnejšie, transakcie medzi spoločnosťami v skupine spoločností musia byť ocenené spôsobom, ktorý odráža ekonomickú realitu. To znamená, že platby medzi dvoma spoločnosťami v tej istej skupine by mali byť v súlade s dohodami, ktoré sa uskutočňujú za komerčných podmienok medzi nezávislými podnikmi (takzvaný „princíp nezávislého vzťahu“).

Vyšetrovanie Komisie v oblasti štátnej pomoci sa týkalo daňového rozhodnutia vydaného spoločnosťou Luxembourgto Amazon v roku 2003 a pokračovalo v roku 2011. Týmto rozhodnutím sa potvrdila metóda výpočtu zdaniteľného základu prevádzkujúcej spoločnosti. Nepriamo tiež schválila metódu výpočtu ročných platieb prevádzkovej spoločnosti holdingovej spoločnosti za práva na duševné vlastníctvo Amazonu, ktoré využívala iba prevádzková spoločnosť.

Tieto platby presahovali v priemere 90% prevádzkových ziskov spoločnosti. Boli významne (1.5-krát) vyššie, ako potrebovala holdingová spoločnosť zaplatiť spoločnosti Amazon v USA na základe dohody o zdieľaní nákladov.

Je zrejmé, že vyšetrovanie Komisie nespochybňovalo, že holdingová spoločnosť vlastnila práva duševného vlastníctva, na ktoré licenciu poskytovala prevádzkujúcej spoločnosti, ani pravidelné platby, ktoré holdingová spoločnosť platila spoločnosti Amazon v USA za rozvoj tohto duševného vlastníctva. Nespochybnila ani všeobecný luxemburský daňový systém ako taký.

Posúdenie Komisie

Pri prešetrovaní štátnej pomoci, ktoré uskutočnila Komisia, sa dospelo k záveru, že luxemburské daňové rozhodnutie schválilo neoprávnenú metódu výpočtu zdaniteľného zisku spoločnosti Amazon v Luxembursku. Zvýšila sa najmä úroveň výplaty licenčných poplatkov od prevádzkujúcej spoločnosti k holdingovej spoločnosti a neodrážala ekonomickú realitu.

• Prevádzková spoločnosť bola jediným subjektom, ktorý aktívne prijímal rozhodnutia a vykonával činnosti spojené s európskym maloobchodným podnikom spoločnosti Amazon. Ako už bolo spomenuté, jeho pracovníci vybrali tovar na predaj, kúpili ho od výrobcov a spravovali online predaj a dodanie výrobkov k zákazníkovi. Prevádzková spoločnosť tiež prispôsobila technológiu a softvér, ktorý stojí za platformou elektronického obchodu Amazon v Európe, a investovala do marketingu a zhromažďovania údajov o zákazníkoch. To znamená, že spravovala a pridala hodnotu k právam na duševné vlastníctvo, ktoré sú pre ňu licencované.
• Holdingová spoločnosť bola prázdna škrupina, ktorá jednoducho previedla práva duševného vlastníctva na prevádzkovú spoločnosť na jej výhradné použitie. Holdingová spoločnosť nebola sama akýmkoľvek spôsobom aktívne zapojená do riadenia, vývoja alebo využívania tohto duševného vlastníctva. Nebolo a nemohlo vykonávať žiadne činnosti, ktoré by odôvodňovali výšku poplatkov, ktoré získali.

Podľa metódy schválenej v daňovom rozhodnutí sa zdaniteľné zisky prevádzkovej spoločnosti znížili na štvrtinu skutočného stavu. Takmer tri štvrtiny ziskov spoločnosti Amazon boli neoprávnene pripísané holdingovej spoločnosti, kde zostali nezdanené. Toto rozhodnutie v skutočnosti umožnilo spoločnosti Amazon vyhnúť sa zdaneniu troch štvrtín ziskov, ktoré dosiahla pri všetkých predajoch spoločnosti Amazon v EÚ.

Na základe toho Komisia dospela k záveru, že daňové rozhodnutie vydané Luxemburskom potvrdilo platby medzi dvoma spoločnosťami v tej istej skupine, ktoré nie sú v súlade s ekonomickou realitou. Výsledkom bolo, že daňové rozhodnutie umožnilo spoločnosti Amazon zaplatiť podstatne nižšiu daň ako iné spoločnosti. Rozhodnutím Komisie sa preto zistilo, že luxemburské daňové zaobchádzanie so spoločnosťou Amazon podľa daňového rozhodnutia je podľa pravidiel EÚ o štátnej pomoci nezákonné.

Infografia je dostupná vo vysokom rozlíšení tu.

zotavenie

Zásadne predpisy EÚ o štátnej pomoci vyžadujú vrátenie nezlučiteľnej štátnej pomoci s cieľom odstrániť narušenie hospodárskej súťaže spôsobené pomocou. Podľa pravidiel EÚ o štátnej pomoci neexistujú žiadne pokuty a vymáhanie nepoškodzuje príslušnú spoločnosť. Jednoducho obnovuje rovnaké zaobchádzanie s inými spoločnosťami.

V dnešnom rozhodnutí Komisia stanovila metodiku výpočtu hodnoty konkurenčnej výhody poskytnutej spoločnosti Amazon, tj rozdielu medzi tým, čo spoločnosť zaplatila na daniach, a tým, čo by bola povinná zaplatiť bez daňového rozhodnutia. Na základe dostupných informácií sa odhaduje na približne 250 miliónov EUR plus úroky. Luxemburské daňové úrady musia teraz určiť presnú výšku nezaplatenej dane v Luxemburgu na základe metodiky stanovenej v rozhodnutí.

pozadia

Od júna 2013 Komisia skúma daňové pravidlá členských štátov. Tento informačný prieskum rozšíril na všetky členské štáty v decembri 2014, v októbra 2015, Komisia dospela k záveru, že Luxembursko a Holandsko poskytli spoločnosti Fiat a Starbucks selektívne daňové výhody. v januára 2016, Komisia dospela k záveru, že selektívne daňové výhody poskytované Belgickom najmenej 35 nadnárodným spoločnostiam, predovšetkým z EÚ, v rámci jeho daňového systému „nadmerného zisku“ sú podľa pravidiel EÚ o štátnej pomoci nezákonné. V augusta 2016, Komisia dospela k záveru, že Írsko poskytlo spoločnosti Apple neprimerané daňové výhody až do výšky € 13. Komisia tiež uskutočňuje dve prebiehajúce hĺbkové prešetrovania obáv, že daňové rozhodnutia môžu v Luxembursku viesť k otázkam štátnej pomoci McDonald a GDF Suez (teraz Engie).

Táto Komisia uskutočnila ďalekosiahlu stratégiu smerujúcu k spravodlivému zdaňovaniu a väčšej transparentnosti a nedávno sme zaznamenali veľký pokrok. V nadväznosti na návrhy Komisie týkajúce sa daňovej transparentnosti z marca 2015 nové pravidlá o automatickej výmene informácií o daňových predpisoch nadobudlo účinnosť v januári 2017, Členské štáty tiež súhlasili rozšíriť ich automatickú výmenu informácií na vykazovanie podľa jednotlivých krajín daňových finančných informácií nadnárodných spoločností. Teraz je návrh na stole, aby sa niektoré z týchto informácií zverejnili. Nový Pravidlá EÚ na zabránenie vyhýbaniu sa plateniu daní prostredníctvom krajín, ktoré nie sú členmi EÚ boli prijaté v máji 2017, ktorým sa dokončila smernica o zamedzení daňovej úľavy (ATAD), ktorá zabezpečuje, aby sa na celom jednotnom trhu uplatňovali záväzné a prísne opatrenia proti zneužívaniu.

Pokiaľ ide o prebiehajúcu legislatívnu prácu, návrhy Komisie na opätovné uvedenie do života Spoločný konsolidovaný základ dane Corporate v októbri by 2016 pôsobil ako silný nástroj proti vyhýbaniu sa plateniu daní v EÚ. V júni 2017 navrhla Komisia nových pravidiel transparentnosti pre sprostredkovateľov - vrátane daňových poradcov - ktorí pre svojich klientov navrhujú a propagujú programy daňového plánovania. Tieto právne predpisy pomôžu dosiahnuť oveľa vyššiu mieru transparentnosti a odradia od používania daňových rozhodnutí ako nástroja na zneužívanie daní. Nakoniec, len v septembri, Komisia spustila novú agendu EÚ, ktorá má zabezpečiť, aby sa digitálne hospodárstvo zdaňovalo spravodlivým spôsobom podporujúcim rast. Náš Komunikácia stanovila výzvy, ktorým v súčasnosti členské štáty čelia pri riešení tejto naliehavej otázky, a načrtne možné riešenia, ktoré je potrebné preskúmať pred predložením návrhu Komisie v roku 2018. Celá práca Komisie spočíva na jednoduchom princípe, že všetky veľké i malé spoločnosti, musia platiť daň tam, kde dosahujú svoje zisky.

Verzia rozhodnutí, ktorá nemá dôverný charakter, sa sprístupní pod číslom prípadu SA.38944 v register štátnej pomoci o Komisii webovej stránky súťaže akonáhle budú vyriešené všetky otázky týkajúce sa dôvernosti. Štátna pomoc Týždenné e-News zoznamy nových publikácií o rozhodnutí o štátnej pomoci na internete a v Úradnom vestníku Európskej únie.